ПРОФБЛОГ не только для бухгалтера


© Дмитрий Гудович

Полезности о бухучете и налогах простыми словами

🔍

 ::БЛОГ:: — ошибочное перечисление налога по реквизитам другой инспекции

Неделю назад в своей статье я писал, что ошибочное перечисление налога в другую инспекцию не является основанием для того, чтобы считать данный налог не уплаченным. Теперь хотелось бы пояснить свою точку зрения более подробно. 

Мало кто из налогоплательщиков читал Налоговый Кодекс РФ от корки до корки. И уж еще меньше специалистов, которые помнят все положения НК РФ. Я думаю, что ничего страшного в этом нет, потому что очень и очень сложно работать бухгалтером и держать в голове всю законодательную базу, которая, к тому же, постоянно изменяется. Именно для этого и создаются в интернете сайты-помощники, именно поэтому существуют Консультанты-Гаранты-Кодексы, собственно, именно поэтому и существует настоящий блог :)

Так вот, возвращаясь к теме вопроса, я хотел бы напомнить некоторые нормы НК РФ, в частности, освежить в памяти положения статьи 45 «Исполнение обязанности по уплате налога или сбора». Далее, приводя цитаты из вышеуказанной статьи Налогового Кодекса, я попробую обосновать свою точку зрения.

Пункт 3 статьи 45 гласит:

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участником консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;
6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

В принципе, на данном этапе можно и остановиться, потому как первый пункт отвечает на поставленный вопрос. То есть, если в платежном поручении организации на уплату налога указаны верные реквизиты казначейства, то и налог будет считаться уплаченным.

Тем не менее, хочется пойти дальше и посмотреть на другие положения статьи 45. В частности, в следующем, пункте 4, речь идет о случаях, когда налог не считается уплаченным. Это происходит, если:

1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику — физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;
4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Итак,  если в платежном поручении неверно указан номер счета казначейства и наименование банка-получателя, то налог считается не уплаченным. В большинстве субъектов РФ данные реквизиты во всех налоговых платежах являются постоянными, изменяется только лишь ИНН налоговой, в которую предоставляется отчет по налогу, и в наименовании получателя платежа после соответствующего УФК в скобках указывается наименование налогового органа. Естественно, ошибочное неправильное указание этих двух реквизитов не влечет за собой неполучение налогового платежа соответствующим казначейством.

Тем не менее, если налоговая, в которую был сдан отчет, не увидит платежа, который был ошибочно отправлен в другую налоговую, то она, естественно, произведет начисление пени. Что делать в таком случае? Как я уже и писал в статье — необходимо письменно обратиться в ИФНС, в которую ушел налоговый платеж, с просьбой перечислить данный платеж в пользу «правильной» ИФНС. А вот действия налоговых органов описаны все в той же статье 45:

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Таким образом, зачет платежа внутри налоговых должен быть произведен той датой, когда налоговый платеж был осуществлен, а начисленная сумма пеней должна быть перерасчитана. Если ошибочно отправленный платеж был осуществлен в срок, то никакой речи о начислении пени и идти не может.

Удачи всем в нашем нелегком деле. И, по возможности,  не совершайте ошибок!



Дата публикации: 25.04.2012

Оставить комментарий