ПРОФБЛОГ не только для бухгалтера


Разные полезности о бухучете и налогах

🔍

 Как выявляют схемы по получению необоснованной налоговой выгоды

Сегодня Вашему вниманию я предлагаю тему, связанную с получением необоснованной налоговой выгоды. И прежде чем мы начнем рассматривать этот вопрос, я хотел бы разобраться, что же этой самой налоговой выгодой является. Забегая немного вперед, хотел бы отметить, что сама по себе налоговая выгода неким злодеянием не является, но может стать им лишь в том случае, когда становится необоснованной.

Вопросам получения налоговой выгоды налоговики, да и суды, стали уделять внимание достаточно давно. Еще в 2006 г. Пленум ВАС рассматривал и характеризовал налоговую выгоду, как уменьшение размера налоговой обязанности в следствие:

  • уменьшения налоговой базы
  • получения налогового вычета
  • налоговой льготы
  • применения более низкой налоговой ставки
  • получения права на возврат или зачет того или иного налога из бюджета.

Как мы с Вами видим, налоговые выгоды, если следовать приведенному определению, встречаются в бухгалтерской практике буквально на каждом шагу и преступного в них ничего нет. Но также мы прекрасно отдаем себе отчет в том, что получить вышеприведенные выгоды можно и несколько незаконным способом, построив определенные схемы, позволяющие на выходе воспользоваться казалось бы законным правом уплатить меньшую сумму налога.

neobosnovannaya-nalogovaya-vygodaКаким образом налоговики будут выявлять подобные схемы — я хотел бы рассказать в этой заметке. И цель, которую я преследую при ее написании, заключается далеко не в том, каким образом лучше «прятаться» от государства и налоговиков, а в том, чтобы при осуществлении реальной предпринимательской деятельности не вызвать подозрений, обойти узкие места, по которым наша деятельность может быть классифицирована как необоснованная выгода, подстраховать себя от возможных последствий при условии честного ведения бизнеса.

Итак, давайте посмотрим, как налоговая собирается выявлять факты получения необоснованной налоговой выгоды.

Давайте начнем с того, что отметим, какие же операции налоговики считают подозрительными с точки зрения возможности получения необоснованной налоговой выгоды. Такие операции можно разделить на 5 групп:

  1. увеличение стоимости товаров с целью завышения сумм НДС и соответствующих вычетов и расходов
  2. заключение договор с организациями, которые реально не осуществляют финансово-хозяйственную деятельность и бывают частично или полностью подконтрольны проверяемому налогоплательщику. Опять же, целью здесь может быть завышение сумм НДС или увеличение сумм расходов
  3. разделение бизнеса на несколько лиц с целью получения возможности применения специального налогового режима
  4. осуществление хозяйственных операций, не имеющих разумной деловой цели, но формально соответствующих действующему законодательству. Например, необоснованно высокие штрафы по договору, дублирующиеся консультационные услуги и т.п.
  5. в качестве взгляда в прошлое — использование подконтрольных организаций для целей минимизации ЕСН, когда подконтрольная организация осуществляет деятельность на спецрежиме, а все работники принимаются на работу именно в нее.

Если говорить в общем и целом, то налоговики выделяют именно пять вышеперечисленных типов операций, которые могут вызывать у них подозрения по получению необоснованной налоговой выгоды. По своей сути, некоторые из «честных» операций налогоплательщика достаточно просто могут быть отнесены в одну из приведенных групп, и именно поэтому специалисты ФНС приводят список обстоятельств, которые могут стать решающими при выявлении схем снижения налоговой базы путем получения необоснованной налоговой выгоды. Таких обстоятельств выделяется несколько:

  • значительное увеличение стоимости товаров при движении их по цепочке контрагентов, от одного к другому, причем некоторые из контрагентов не ведут реальной финансово-хозяйственной деятельности
  • внесение недостоверных сведений в первичные учетные документы
  • применение фиктивного документооборота с контрагентом
  • наличие взаимоотношений между проверяемой организацией и производителем товара без посредников
  • отсутствие у контрагента возможности выполнить те или иные работы (услуги). По такому обстоятельству налоговики делают предположение о том, что проверяемый налогоплательщик самостоятельно выполнил комплекс услуг или работ, а договор с контрагентом был заключен для цели увеличения расходов.

Конечно, список возможных «махинаций» с целью получения необоснованной налоговой выгоды можно продолжать практически до бесконечности, выдумывая те или иные схемы и способы спрятать их зоркого глаза налоговой службы. Тем не менее, некоторые из фактов хозяйственной жизни налогоплательщика, как я уже и обозначал выше, могут быть честными и, тем не менее, вызвать подозрение. А зная, чем будет в случае неблагоприятного развития ситуации апеллировать налоговая служба, можно будет с большей простотой построить линию своей защиты и соответствующих доказательств.

Следует также отметить и тот факт, что все свои выводы по рассматриваемому вопросу налоговики изложили в своем Письме от 31 октября 2013 года  № СА-4-9/19592, в котором также указали соответствующую арбитражную практику по рассматриваемому вопросу. Так что, можно рассматривать как вышеприведенную заметку, так и само письмо в качестве некого руководства к действию, которое налоговые органы будут использовать в практике своей работы на местах.

There are sundry well-thought-of online pharmacies. However others aren’t licensed in the United States. You can buy medicament to treat chronic treatment of the signs of rheumatoid arthritis or muscle rigidity. Few medicines are used to treat erectile dysfunction. If you are considering purchase viagra in Canada, you perhaps want to study about cost of viagra. Nowadays many families search for the exact keyword ‘what does viagra cost‘ on Google. The very much vital aspect you must look for is undefined. Generally, both men and women are afflicted by sexual problems. Having erectile dysfunction can be a real challenge. Finally most side effects vary from man to person. Your health care professional may at times change your dose to be aware you get the best results.



Оставить комментарий