ПРОФБЛОГ не только для бухгалтера


Разные полезности о бухучете и налогах

🔍

 Новое в учете на 2014 год — обзор изменений законодательства

novoe-v-uchete-na-2014-god-obzor-izmenenij-zakonodatelstva2013 год неумолимо подходит к своему логическому завершению, поэтому я решил сделать обзор законодательства, привносящего в нашу с Вами бухгалтерскую работу наиболее значимые изменения. Отмечу, что обзор этот актуален на момент его написания — некоторые возможные изменения находятся на рассмотрении в Государственной Думе и вполне имеют все шансы быть принятыми и введены в действия с 1 января 2014 года. Также я старался не замыкаться только рамками учетного процесса, но и рассмотреть наиболее важные законодательные нормы, касающиеся физических лиц. Надеюсь, что этот обзор получился полным и я не упустил никаких значимых изменений. В любом случае, мы с Вами в рамках этого блога еще не раз вернемся к новостям 2014 года, какие-то моменты рассмотрим более подробно, какие-то добавим и конкретизируем. В общем, как и всегда, будем вместе разбираться со всеми новшествами околобухгалтерского законодательного мира.

Текст получился достаточно объемным, даже не смотря на то, что я старался не «разливать воды» и говорить исключительно по существу. Но, не смотря на это, я не стал его дробить на две и более частей, потому как приемлемым мне видится такая подача материала — все в одном месте. Естественно, я буду стараться добавлять нововведения нового года в этот пост, чтобы на выходе мы получили полную картину учета в 2014 году.

Итак, давайте посмотрим, какие же изменения и нововведения ожидают нас в наступающем 2014 году.

Все налоги необходимо рассчитывать в полных рублях

Начать хотелось бы с самой простой новости учета в 2014 года, а именно с того факта, что в Налоговом Кодексе, в 52 статье, стала закреплена норма о том, что все без исключения налоги необходимо рассчитывать в полных рублях. Собственно говоря, новостью как таковой данное положение не является, так как подобный порядок на практике действует достаточно давно.

Включение в состав НК РФ подобной нормы служит, скорее всего, вынужденной мерой как ответ на Постановление ВАС №8116/12 от 20.08.2012. Об этом деле и о решении суда я писал уже на страничках моего блога, в статье «Два важных решения суда по Упрощенке за август 2012 г.»

Основание: Федеральный закон РФ от 23.07.2013 №248-ФЗ

 

Запрет на открытие новых расчетных счетов  при наличии заблокированного счета

В том случае, если у организации есть хотя бы один заблокированный расчетный счет в любом банке, другие банки не вправе открывать ей новый расчетный счет. Причем, данное условие действует именно на уровне запрета, о чем говорит новая редакция п.12 статьи 76 Налогового Кодекса. Ранее, до 01 января 2014 года, банкам было запрещено открывать расчетные счета только внутри своей банковской структуры. Что ж, с Нового 2014 года запрет будет действовать на всю банковскую систему РФ.

Основание: Федеральный закон Российской Федерации от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ

 

Налог на добавленную стоимость

Я думаю, эту новость знает практически каждый бухгалтер, но раз уж я решил делать максимально полный обзор изменений — то обойти ее стороной я просто не могу. Начиная с 01 января 2014 года все отчеты по НДС будут приниматься налоговыми органами исключительно в электронной форме. Говоря простыми словами, отчет по налогу можно будет сдать только через Интернет, иных способов предоставления отчетности просто напросто не будет.

Отметим, что на это правило нет никаких исключений: даже нулевые отчеты придется сдавать именно таким образом. Естественно, подпадают под это правило и все налоговые агенты, не смотря на то, сколько всего счетов-фактур было ими выставлено.

Таким образом, если по какой-то причине Вы еще не пользуетесь услугами компаний по сдаче отчетов через Интернет, то самое время в оставшееся время 2013 года задуматься над этим и заключить договор с компанией, наиболее устраивающей Вас.

Основание: Федеральный Закон от 28.06.2013 г. №134-ФЗ

 

Усиленная ЭЦП

Раз уж мы коснулись вопросов электронного документооборота, то давайте отметим и тот факт, что с 1 января 2014 года заверить свою электронную отчетность можно будет только при помощи усиленной квалифицированной подписи. Мы с Вами уже говорили на страничках моего блога об ажиотаже вокруг ЭЦП, возникшем летом этого года, вследствие чего было принято решение о продлении сроков действия старых ЭЦП до конца 2013 года. Что ж, если Вы еще не поменяли свою подпись на новый формат, то теперь Вам придется сделать это в любом случае — подписать отчетность старой ЭЦП с 1 января 2014 года не получится.

Основание: Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 171-ФЗ

 

Транспортный налог

transportniy-nalogЕще в момент обсуждения и принятия в первом чтении соответствующего Закона в Государственной Думе я рассказывал Вам о том, что транспортный налог на дорогостоящие автомобили с Нового года может увеличиться. Собственно говоря, нам остается лишь констатировать этот факт — начиная со стоимости автомобиля в 3 миллиона рублей при расчете транспортного налога нужно будет применять повышающий коэффициент. Давайте зафиксируем весь список повышающих коэффициентов:

  • 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет
  • 1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет
  • 1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
  • 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
  • 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
  • 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Определение срока для расчета повышающего коэффициента начинается с года выпуска соответствующего автомобиля. Еще одним новшеством стал тот факт, что перечень автомобилей, стоимостью более 3 миллионов рублей, будет ежегодно, не позднее 1 марта, размещаться на официальном сайте Минпромтога РФ. Пока что я не смог на сайте найти соответствующего перечня, что, в принципе, логично. Тем не менее, посматривать изредка на обновления сайта http://www.minpromtorg.gov.ru/ я бы советовал, особенно тем организациям, на балансе которых имеются перечисленные выше автотранспортные средства.

Основание: Федеральный Закон от 23.07.2013 №214-ФЗ

 

Разъяснения по убыткам

Начиная с 01 января 2014 года налоговики получили официальное право истребования разъяснений у налогоплательщиков по факту отражения в налоговой декларации убытка. Таким образом, если Вы сдаете декларацию с отраженным в ней убытком, или же предоставляете уточненный расчет с заниженным налогом или возросшим убытком, то будьте готовы к тому, что на официальных законодательно подкрепленных основаниях налоговая служба может обратиться к Вам с требованием пояснений, а еще за одно запросить на проверку первичные документы и аналитические регистры учета. Соответствующие изменения включены в состав статьи 88 Налогового Кодекса РФ.

Основание: Федеральный закон от 28.06.2013 г. №134-ФЗ

 

Повышающие коэффициенты амортизации

Начиная с 1 января 2014 года по одному основному средству можно будет применять лишь один повышающий коэффициент. Право выбора такого коэффициента предоставляется налогоплательщику и, вполне естественно, что большинство будут применять самый высокий коэффициент из списка возможных. Такое ограничение по количеству повышающих коэффициентов привносит в статью 259.3 Налогового Кодекса РФ новый пункт за номером 5.

Основание: Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ

 

Налог на имущество, транспортный и земельный налог для физических лиц

nalogi-fizicheskih-licНебольшое изменение в сроках уплаты вышеперечисленных налогов грозит физическим лицам. В частности, принят Федеральный Закон, по которому срок сдвигается на месяц — с 1 ноября на 1 октября. Соответственно, в срок до 1 октября возникает необходимость в уплате налога на имущество, а также транспортного и земельного налога для физлиц.

Я специально выше не стал приводить следующий год — 2014-ый, потому как с принятием соответствующего закона слегка подзатянули — чтобы закон вступил в силу необходимо, чтобы прошел месяц со дня официального опубликования, а текст закона был опубликован только 04 декабря 2013 года. Следовательно, в силу закон вступит лишь в январе 2014 года, что автоматически означает, что новые сроки будут применяться только в 2015 году.

Основание: Федеральный Закон от 02 декабря 2013 г. №334-ФЗ

 

НДФЛ с выигрышей

Хорошие новости принесет 2014 год любителям лотерей и тотализаторов. Для начала, удержание и перечисление налога с соответствующего выигрыша вменяется в обязанности налоговому агенту, то есть — источнику выплаты выигрыша. Само же выигравшее лицо получит «чистую» сумму, с уже учтенным и уплаченным налогом.

Ну и второй немаловажный момент — НДФЛ с выигрыша нужно платить за минусом суммы ставки, приведшей к этому самому выигрышу.

Основание: Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 198-ФЗ

 

Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций налоговыми агентами

Еще одно незначительное, но важное изменение Налогового Кодекса РФ касается налоговых агентов. По нормам налогового законодательства 2013 года у налоговой службы нет фактических оснований применять штрафные санкции к налоговым агентам, просрочившим предоставление налоговой декларации — Налоговый Кодекс предусматривал ответственность за подобное нарушение только налогоплательщиков.

Так вот, стоит иметь ввиду, что с 1 января 2014 года штрафами за просрочки будут облагаться как налогоплательщики, так и налоговые агенты, поэтому если Вы еще «игрались» со сроками сдачи отчета как налоговый агент, то стоит эту практику прекратить. В противном случае — минимальный размер штрафа будет составлять 1000 рублей, максимальный же размер ограничен 30-ю процентами от суммы не уплаченного в срок налога. Сам же размер штрафа будет рассчитываться в обозначенных пределах как 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или не полный месяц просрочки.

Основание: — Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ

 

Штрафы за не предоставление данных при встречной проверке

Вообще, как мне видится, является сверх глупым поведение налогоплательщика, получившего какой-либо запрос от налоговой службы и оставившего его без внимания. Так вот, в случае проведении так называемой встречной проверки, если по какой-то причине Вы не предоставляете документы налоговикам, оштрафовать Вас могут по двум основаниям:

  • на сумму 5000 рублей — за не предоставление налоговым органам соответствующих сведений — эта санкция регламентируется статьей 129.1 Налогового Кодекса.
  • на сумму 200 рублей за каждый не представленный документ — за эту меру отвечает статья 126 НК РФ.

В общем, в силу изменений, вступающих с 1 января 2014 года в свои законные права, риск игнорирования запросов налоговой службы в случае встречной проверки будет лимитироваться этими двумя статьями Налогового Кодекса.

Основание: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

 

Штрафы за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения индивидуальными предпринимателями

sgtrafy-za-narushenie-pravil-uchetaС 1 января 2014 года налоговые органы смогут применять штрафные санкции за грубые нарушения правил учета доходов и расходов не только к организациям, как сейчас, но и к индивидуальным предпринимателям. Соответствующая норма, изменяющая содержание статьи 120 Налогового Кодекса РФ, призвана ужесточить налоговый контроль, направленный и на ИП.

Напомню, что в зависимости от грубости нарушения, штрафные санкции могут составить:

  • 10 000 руб. — если они совершены в рамках одного налогового периода
  • 30 000 руб. — если они совершены в рамках более, чем одного налогового периода
  • 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. — если возникла недоплата в бюджет РФ.

При этом под грубым нарушение понимается отсутствие первичной документации, счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учета, систематическое (два и более раза) несвоевременное отражение на счетах учета хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

В этом смысле приравнивание ИП к организации выглядит очень подозрительным и весьма странным, потому как по определениям НК РФ вполне себе можно сделать вывод о том, что предприниматель обязан вести практически полноценный бухгалтерский учет. В противном случае исполнить положения 120 статьи Налогового Кодекса РФ будет, мягко скажем, достаточно проблематичным. Вот и получается, что, с одной стороны, ИП по Закону о бухучете вести его не должен, но чтобы не попасть под штраф 120 статьи НК РФ вести такой учет ему можно всяческим образом рекомендовать. По сути, мы опять имеем противоречие Закона о бухучете и Налогового Кодекса РФ.

Основание: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

 

Новый знак «Сервисное обслуживание» для контрольно-кассовой техники

Данная норма вступает в силу с 11 января 2014 года. Таким образом, в новом году налоговые службы будут регистрировать только те ККТ, на которые будет нанесена соответствующая голограмма нового образца, посмотреть которую можно в официальном Приказе Министерства финансов по ссылке ниже.

Основание: Приказ Минфина России от 09.08.13 № 77н

 

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

В 2014 году нас не ожидает изменений в тарифах, а также в правилах уплаты вышеобозначенных страховых взносов. Собственно говоря, текст нового Федерального Закона, регламентирующего уплату взносов в 2014 году и на плановый период 2015-2016 г., полностью повторяет текст аналогичного закона, принятого в прошлом году на год текущий — 2013.

Как и ранее, базой для начисления взносов остаются суммы выплат, начисленных в рамках трудовых договоров, а также гражданско-правовых договоров с физическими лицами (Федеральный Закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Сами же тарифы регламентируются федеральным законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Основание: Федеральный Закон от 02.12.2013 г. № 323-ФЗ

 

Страховая выплата в случае смерти на производстве

Чтобы далеко не уходить от страховых выплат в случае несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, стоит отметить также тот факт, что с 01 января 2014 года значительно повышается размер страховой выплаты в случае смерти на производстве. Сумма выплаты составит 1 миллион рублей. Отмечу, что в настоящее время размер такой выплаты составляет всего 76699,8 рублей.

Основание: Федеральный Закон от 02.12.2013 №331-ФЗ

 

Страховые взносы в Пенсионный Фонд, Фонд Социального Страхования, Фонд Обязательного Медицинского Страхования

nalogiЧто ж, по размерам тарифов страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС нас также не ждет никаких сюрпризов — размеры взносов остаются на прежнем уровне 30% и в будущем 2014 году. Сохраняются также и действующие льготы по страховым взносам, однако в ряд льгот могут быть еще внесены изменения. В частности, предлагается снизить лимит численности сотрудников для IT-компаний с 30 до 7 человек и позволить таким компания уплачивать страховые взносы по льготной ставке — 14%. Настоящий законопроект сейчас находится на рассмотрении в Государственной Думе и теоретически у него есть все шансы вступить в силу с 1 января 2014 года.

Собственно говоря, если верить тексту закона, то такой размер тарифов должен действовать даже до 2016 года, но уповать на эту формулировку закона я бы не стал, равно как и верить в такую долгосрочную перспективу.

Таким образом, для компаний, которые не пользуются соответствующими льготами, страховые взносы в 2014 году останутся на прежнем уровне:

  • 22 процента — в ПФР;
  • 2,9 процента — в ФСС;
  • 5,1 процента — в ФОМС.

Основание: Федеральный Закон от 02.12.2013 г. №333-ФЗ

Предельной величиной базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 01 января 2014 года станет сумма 624000 рублей. Выплаты сверх данной суммы будут облагаться только пенсионными взносами по тарифу 10%, взносы в ФСС и ФОМС с суммы превышения оплачивать не придется. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 №1101).

С Нового 2014 года изменится порядок оплаты страховых взносов в разрезе платежей в Пенсионный фонд РФ. Начиная с 1 января делить пенсионный платеж на страховую и накопительную части будет не нужно — уплата будет совершаться одним платежным поручением, по КБК платежей на страховую часть пенсии (КБК 392 1 02 02010 06 1000 160). Что ж, это вполне логичное нововведение — зачем дробить на две части платеж, который целиком все равно будет зачислен на страховую часть, на один КБК. (Основание — Федеральный закон РФ от 04.12.2013 г. №351-ФЗ).

Единственный вопрос, который возникает лично у меня — как было обещано всем нам, все средства, полученные с накопительной части в страховую за 2014 году будут возвращены обратно на накопительный счет. Как же планируется их возвращать, если сейчас оплата будет произведена общекотловым методом? Кажется, что пессимизм, граничащий с реальностью и заключающийся в том, что никто никому ничего не вернет, приближается все ближе и ближе к статусу свершившегося факта.

Вследствие изменения порядка оплаты, да и самих внутренних перетрубаций в бюджетах внебюджетного фонда (простите уж за тавтологию), следует ожидать изменений в отчетных формах РСВ-1. На текущий момент времени новые формы не утверждены и находятся на этапе разработки. Так что, стоит думать, что их мы в этом году не увидим.

 

Страховые взносы у индивидуальных предпринимателей

Не остались без изменений и страховые взносы индивидуальных предпринимателей, уплачивающие их «за себя». Мы с Вами уже говорили ранее о новой формуле расчета фиксированного платежа, но на уровне законопроекта и в «ценах» 2013 года. Поэтому, давайте повторимся еще раз — сумма будет рассчитываться исходя из 1 МРОТ и составит 5554 х 26% Х 12 мес = 17328,48 руб. Такая сумма взноса будет соответствовать доходу предпринимателя до 300000 рублей за год.

Сроком уплаты фиксированного платежа осталась предыдущая дата — 31 декабря.

Если же доход предпринимателя превысит лимит 300000 рублей, то помимо вышеуказанной суммы взноса нужно будет оплатить дополнительно 1% от суммы превышения доходов. Здесь также установлен лимит, больше которого предприниматель не заплатит, и так же как и сумма основного фиксированного платежа этот лимит зависит от МРОТ, увеличенного в 8 раз. Таким образом, максимальная сумма дополнительного платежа для ИП может составить на 2014 год 8 х 5554 х 26% х 12 мес = 138627,84 руб.

Срок оплаты дополнительного платежа — не позднее 1 апреля года, следующего за расчетным.

Основание: Федеральный закон от 23.07.2013 г. №237-ФЗ

 

Детские пособия и материнский капитал

posobie-na-deteyС 1 января 2014 года увеличится размер материнского капитала и его размер составит 429408,5 рублей.

Также подлежат индексации на коэффициент 1,05 размеры всех детских пособий, выплачиваемых в 2014 году. Как известно, пособие по беременности и родам выплачивается согласно соответствующего больничного листка и стандартная продолжительность такого больничного составляет 140 календарных дней. Сам же размер выплаты исчисляется из размеров среднего заработка за два календарных года.

В 2014 году максимальный среднедневной заработок для расчета пособия составит 1479 рублей, следовательно, максимальный размер пособия может составить 207123 рубля. В случае, если страховой стаж женщины составляет менее 6 месяцев, пособие будет рассчитано исходя из МРОТ, размер которого устанавливается в сумме 5554 руб.

Итак, подводя некоторый итог, можно сказать, что с учетом вышеобозначенного коэффициента детские пособия в 2014 году составят:

  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности — 515,33 рублей;
  • единовременное пособие при рождении ребенка — 13 741,99 рублей;
  • минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до полутора лет — 2 576,63 рубля;
  • минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и последующим ребенком до полутора лет — 5 153,24 рубля.

Основание: Федеральный закон от 02.12.2013 г. №349-ФЗ

 

Платежные поручения по налогам и взносам

С 2014 года, начиная прямо с 01 января, нужно будет оформлять платежные поручения на перечисление налогов и взносов по новым правилам. В частности, вместо кода ОКАТО нужно будет указывать код ОКТМО. Местные органы должны были составить таблицы соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО, но чтобы не ждать и не искать эти таблицы, я предлагаю воспользоваться сервисом налоговой службы — http://fias.nalog.ru/Public/NewsPage.aspx.

Чтобы узнать Ваш ОКТМО, на сервисе необходимо в поле «Поиск» ввести наименование населенного пункта. В ответ на запрос будет выведен текущий код ОКАТО, а также соответствующий ему код ОКТМО.

Помимо замены кодов ОКАТО кодами ОКТМО, с 1 января 2014 года будут также сокращены возможные типы платежа. В настоящее время мы в имеем в своем распоряжении 10 типов, с нового же года их останется всего три — «ШТ» (штраф), «ЗД» (уплата задолженности), «ПЕ» (пени). В остальных случаях компании проставят «0».

Основание: Приказ Минфина России от 12.11.2013 г. №107н — текст Приказа находится на утверждении в Минюсте, поэтому чисто теоретически это изменение может не вступить с 01 января 2014 года в свою законную силу.

 

Коэффициенты-дефляторы на 2014 год

1,067 — для расчета размера дохода по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения

1,672 — для определения налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.

Про опечатку в Приказе Минэкономразвития и возможных последствиях я имел честь Вам уже докладывать вот в этом посте на страничках моего блога.

Основание: Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 г. № 652

 

Минимальный размер оплаты труда на 2014 года

МРОТ в 2014 году установлен в размере 5554 рубля

Основание: Федеральный закон РФ от 02.12.2013 г. №336-ФЗ

 

Пожалуй, на этом список законодательных изменений можно считать законченным. Как и обещал в самом начале поста, я постараюсь вносить в него изменения и дополнения по мере поступления новостей с налоговых, пенсионных и бухгалтерских фронтов. Ну а на текущий момент времени, как мне видится, той информации, которую я привел выше, вполне достаточно и было бы очень здорово, если бы список кардинальных изменений законодательства на этом закончился. Или продолжился исключительно в положительном для бизнеса и нас, тружеников дебето-кредитовых плантаций, ключе, о котором будет приятно рассказать и написать.

There are sundry well-thought-of online pharmacies. However others aren’t licensed in the United States. You can buy medicament to treat chronic treatment of the signs of rheumatoid arthritis or muscle rigidity. Few medicines are used to treat erectile disfunction. If you are considering purchase viagra in Canada, you perhaps want to study about cost of viagra. Nowadays many families search for the exact keyword ‘what does viagra cost‘ on Google. The extremely substantial aspect you must look for is undefined. Generally, both men and women are afflicted by sexual problems. Having erectile dysfunction can be a real challenge. Finally most side effects vary from person to man. Your health care vocational may at times change your dose to be aware you get the best results.



Оставить комментарий