ПРОФБЛОГ не только для бухгалтера


© Дмитрий Гудович

Полезности о бухучете и налогах простыми словами

🔍

 ПРОФБЛОГ — кто платит НДФЛ по договору подряда

Решил рассмотреть достаточно часто встречающуюся на практике ситуацию — заключение договора на выполнение определенных работ между физическим лицом, которое не является индивидуальным предпринимателем, и организацией. Такого рода договора могут иметь место при выполнении каких-то разовых работ, не требующих включения человека в состав сотрудников организации. И самый часто возникающий вопрос в такой ситуации — кто обязан исчислить, уплатить и соответственно отчитаться по налогу на доходы физических лиц?

Если ответить на поставленный вопрос кратко, то ответ прозвучит следующим образом — организация является источником получения дохода для физлица и, как следствие, налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. Следовательно, обязанность удержать НДФЛ, перечислить его в бюджет и по итогам года отчитаться по нему, лежит исключительно на плечах организации.

На практике возникают примеры, когда в договорах подряда организации намеренно указывают, что обязанность оплатить НДФЛ и предоставить отчет по нему возлагается на физлицо. Таким образом юридические лица пытаются избежать своей обязанности налогового агента. Тем не менее, внесение такого пункта в условия договора абсолютно не избавляет юрлицо от его обязанности по уплате НДФЛ. Все дело в том, что следует различать сферы действия Гражданского Кодекса, который в нашем случае регулирует положения договора подряда, и Налогового Кодекса, который регулирует налоговые правоотношения. Налоговый Кодекс рассматривает экономический смысл того или иного хозяйственного факта на предмет возникновения у той или иной стороны определенной налоговой обязанности. Таким образом, с точки зрения Налогового Кодекса не будут рассматриваться и учитываться условия договора, потому что не они определяют экономический смысл произошедших операций. В рассматриваемом примере физлицо получает оплату за выполняемые им работы (услуги) — значит обязанность исчисления и уплаты НДФЛ лежит у источника получения дохода — у организации.

Напоследок хотелось бы отметить, что в том случае, если физлицо является индивидуальным предпринимателем, обязанности по уплате НДФЛ у организации не возникает, так как ИП обязаны сами за себя исчислять и уплачивать налоги, равно как и отчитываться по ним.

Нормативная база по теме:

  • пункты 1 и 2 статьи 226 Налогового Кодекса РФ
  • статьи 210 и 204 Налогового Кодекса РФ
  • подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 227 Налогового Кодекса РФ

 



Оставить комментарий