ПРОФБЛОГ не только для бухгалтера


© Дмитрий Гудович

Полезности о бухучете и налогах простыми словами

🔍

 ПРОФБЛОГ — Обзор законодательства, попавшего в поле моего зрения за период с 05.11.2012 г. по 11.11.2012 г.

Краткое содержание:

  • налоговая не обязана предоставлять информацию о налогоплательщике. Несколько советов ИФНС, как проверить добросовестность контрагента
  • ИП на ЕНВД арендует помещение у фищзица. Куда платить НДФЛ?
  • как рассчитать среднесписочную численность сотрудников на ЕНВД
  • как правильно уменьшить патент на страховые взносы
  • можно ли применять бланк строгой отчетности по расчетам за услуги, не входящие в ОКУН
  • можно ли применять УСН сразу после потери права на ЕНВД
  • переходящие патенты на 2013 год — будет ли перерасчитана их стоимость

Письмо ФНС РФ от 17.10.12 № АС-4-2/17710

На практике очень часто бывают случаи, когда один контрагент проверяет на добросовестность другого контрагента. Налоговики в вышеуказанном письме сообщают о том, что обязанности предоставлять информацию об исполнении тем или иным налогоплательщиков их обязанностей по уплате налогов и сборов Налоговым Кодексом на них не возлагается, то есть, говоря простым языком, такую информацию они могут на вполне законных основаниях и не предоставлять.

Также специалисты налоговых органов заостряют внимание на том, что сам факт исполнения обязательства о налогах и сборах не свидетельствует о добропорядочности того или иного налогоплательщика, так как правильность исчисления и уплаты платежей в бюджет может быть определена только в рамках налоговой проверки.

Между тем, ФНС РФ дает некоторые рекомендации о том, как проверить добросовестность контрагента, запросив у последнего следующую информацию:

— наличие документов, подтверждающих полномочия руководителя компании-контрагента (его представителя), копии документа, удостоверяющего его личность;
— информацию о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей;
— очевидные свидетельства возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Письмо Минфина РФ от 23.10.12 № 03-04-08/8-362

В данном письме Минфин рассматривает ситуацию, когда индивидуальный предприниматель арендует у физического лица, не являющегося ИП, определенную площадь для ведения деятельности, подпадающую под налогообложение в виде ЕНВД. Естественно, с сумм арендной платы, которую ИП выплачивает физическому лицу, необходимо удержать НДФЛ. Вопрос в следующем — куда же оплачивать такой НДФЛ: по месту жительства (регистрации) ИП или же по месту постановки на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя как плательщика ЕНВД?

Минфин дает однозначное разъяснение, что такой НДФЛ необходимо уплатить и отчитаться по доходам такого физлица в налоговом органе по месту жительства самого индивидуального предпринимателя.

Письмо Минфина РФ от 15.10.12 № 03-11-06/3/71

В этом письме финансовому ведомству пришлось отвечать на достаточно распространенный вопрос, возникающий у тех налогоплательщиков, которые в своей деятельности совмещают ЕНВД с другими налоговыми режимами. Камнем зла при таком совмещении являются те положения налогового кодекса, которые говорят о раздельном учете затрат, имущества и доходов по каждому из видов деятельности.

В частности, Минфин в очередной раз повторил свою точку зрения о том, что в случае совмещения ЕНВД с другими видами деятельности в расчет среднесписочной численности необходимо включать всех сотрудников организации, вне зависимости от того, каким видом деятельности они занимаются. Напомню, что лимитом среднесписочной численности, при котором организация теряет право на применение ЕНВД, является 100 человек по всем видам предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина РФ от 31 октября 2012 года № 03-11-09/87

По действующему на текущий момент времени налоговому законодательству ИП, применяющий в своей деятельности упрощенную систему налогообложения на основе патента (напомню, что с нового 2013 года — такого режима налогообложения нет, а вводится Патентная система налогообложения) и не привлекающий в свою деятельность наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов.

В случае же, если срок действия патента менее одного года, то уменьшить налог можно будет только на пропорциональную этому сроку долю страховых взносов. Об этом специалисты финансового ведомства и говорят в вышеуказанном письме.

Письмо Минфина РФ от 8 октября 2012 г. N 03-01-15/8-213

В письме говорится о том, что по действующему законодательству разрешено осуществление наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению. Минфин подчеркивает, что обойтись без контрольно кассового чека можно также и в том случае, если налогоплательщик оказывает услуги, не обозначенные в соответствующем классификаторе ОКУН (Общероссийский классификатор услуг населению).

Письмо Минфина РФ от 23 октября 2012 г. N 03-11-11/231

В письме говорится о том, что в случае, если налогоплательщик потерял право на применение ЕНВД в силу нарушения одного из ограничений, то перейти сразу на уплату УСН он не сможет. Так как по ЕНВД  налоговым периодом признается квартал, то в случае утери права на применения ЕНВД такой налогоплательщик обязан применять общую систему налогообложения с первого числа квартала, в котором произошла утрата соответствующего права. Перейти на УСН налогоплательщик сможет только с 01 января следующего года.

Свои комментарии по данному письму я изложил в заметке — «Потерял право на ЕНВД — переходи на общую систему налогообложения. Хитрости Минфина и неточности вопросов налогоплательщиков«.

Письмо ФНС РФ от 31 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18419@

Напоминаю, что все патенты, выданные на текущий момент времени, теряют свою силу 31 декабря 2012 года, так как выдавались они в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента, которой в новом году просто напросто не существует, а вводится новая система — патентная система налогообложения. Об этом говорится, например, в Письме Минфина РФ от 25 октября 2012 г. N 03-11-09/82.

Так что же делать со стоимостью патентов в текущем году, особенно тех, которые должны были быть переходящими на следующий год? ИФНС в вышеуказанном письме сообщает, что стоимости таких патентов будут перерасчитаны, а получившиеся суммы переплаты будут зачтены в счет перерасчитанной полной стоимости патента. В письме приведены соответствующие формулы и процедуры такого пересчета.



Дата публикации: 11.11.2012

Оставить комментарий