ПРОФБЛОГ не только для бухгалтера


Разные полезности о бухучете и налогах

🔍

 ПРОФБЛОГ — с чем в год новый мы вступаем? Кратко о главных законодательных изменениях 2013 года

Сложно себе представить, но действительно, ровно через две недели будет первый день нового, 2013 года, года, который уже несет в себе приличный багаж изменений и нововведений в законодательно-бухгалтерском мире и обещает быть не менее богатым на эти самые изменения. В преддверии Рождественских каникул и светлых праздников хотелось бы еще раз посмотреть на все самые важные моменты, без которых ведение верного учета и сдача правильной отчетности в наступающем году просто не представляется возможным. Итак, кратко, с небольшими комментариями, обзор нового в новом году.

 1 — Фиксированный размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей составит 35664,66 рублей.

Это — одно из самых негативно окрашенных нововведений нового 2013 года — повышение фиксированных страховых платежей более чем в два раза по сравнению с 2012 годом. Мне нравится формулировка, которая приведена в Законе №212-ФЗ:

[spoiler effect=»slide» show=»Выдержка из 212-ФЗ»]Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации[/spoiler]

Законотворцы не стали прямо говорить — мы повышаем фиксированный платеж в 2 раза, это повышение закамуфлировано под формулировкой «двукратного размера оплаты труда». Естественно, в формуле произведения куда мы двойку не поставим — результат получим один и тот же.

Не забегая далеко в дебри законодательства, хотел бы указать разбивку по фондам вышеуказанной суммы:

Плательщики 1966 г.р. и старше

  • ПФР страховая — 32479,20 руб.
  • ПФР накопительная — 0 руб.
  • ФФОМС — 3185,46 руб.

Плательщики 1967 г.р. и моложе

  • ПФР страховая — 24984,00 руб.
  • ПФР накопительная — 7495,20
  • ФФОМС — 3185,46

2 — дополнительные взносы в ПФР

Появится новый вид взносов в Пенсионный фонд РФ — дополнительные взносы (№224-ФЗ от 03.12.2012).

Обложению дополнительным взносом по ставке 4% лица, занятые на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря   2001 года N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

[spoiler effect=»slide» show=»Лица, облагаемые дополнительным пенсионным взносом 4% (173-ФЗ)»]1. Мужчинам по достижении возраста 50 лет и женщинам по достижении возраста 45 лет, если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет.
В случае, если указанные лица проработали на перечисленных работах не менее половины установленного выше срока и имеют требуемую продолжительность страхового стажа, трудовая пенсия им назначается с уменьшением возраста, установленного статьей 7 настоящего Федерального закона, на один год за каждый полный год такой работы — мужчинам и женщинам[/spoiler]

Дополнительный взнос в ПФР по ставке 2% уплачивается за лиц, занятых на видах работ, указанных в подпункте 1 пунктов 2-18 статьи 27 Федерального закона №173-ФЗ. Ниже я привожу выдержку из этого закона.

[spoiler effect=»slide» show=»Лица, облагаемые дополнительным пенсионным взносом 2% (173-ФЗ)»]2) мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет.
В случае, если указанные лица проработали на перечисленных работах не менее половины установленного срока и имеют требуемую продолжительность страхового стажа, трудовая пенсия им назначается с уменьшением возраста, предусмотренного статьей 7 настоящего Федерального закона, на один год за каждые 2 года и 6 месяцев такой работы мужчинам и за каждые 2 года такой работы женщинам;
3) женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин не менее 15 лет и имеют страховой стаж не менее 20 лет;
4) женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали не менее 20 лет в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью;

5) мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
6) мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
7) мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в качестве рабочих, мастеров (в том числе старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования, и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
8) мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 20 и 15 лет в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
9) мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения) и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
10) мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах соответственно не менее 20 и 15 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
11) лицам, непосредственно занятым полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников, независимо от возраста, если они работали на указанных работах не менее 25 лет, а работникам ведущих профессий — горнорабочим очистного забоя, проходчикам, забойщикам на отбойных молотках, машинистам горных выемочных машин, если они проработали на таких работах не менее 20 лет;
12) мужчинам и женщинам, проработавшим соответственно не менее 25 и 20 лет на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы), а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности;
13) мужчинам, проработавшим не менее 25 лет, и женщинам, проработавшим не менее 20 лет в летном составе гражданской авиации, а при оставлении летной работы по состоянию здоровья — мужчинам, проработавшим не менее 20 лет, и женщинам, проработавшим не менее 15 лет в указанном составе гражданской авиации;
14) мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и не менее 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
15) мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации соответственно не менее 20 и 15 лет и имеют страховой стаж в гражданской авиации соответственно не менее 25 и 20 лет;
16) лицам, проработавшим не менее 15 лет в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и участвовавшим в ликвидации чрезвычайных ситуаций, по достижении возраста 40 лет либо независимо от возраста;
17) мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они были заняты на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, соответственно не менее 15 и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
18) мужчинам и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали не менее 25 лет на должностях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий;[/spoiler]

Стоит также взять на заметку, что от выплат взносов по дополнительным тарифам могут освободить по результатам специальной оценки условий труда.

3 — изменился МРОТ

Минимальный размер оплаты труда, начиная с 01 января 2013 года, составит 5205 рублей (232-ФЗ от 03.12.2012)

4 — несколько изменился расчет среднего заработка для пособий по беременности и родам и отпуска до 1,5 лет

Среднедневной заработок для целей расчета вышеназванных пособий с 01 января 2013 года будет рассчитываться путем деления суммы начисленного заработка за период на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на:

  • периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
  • дополнительные оплачиваемые дни для ухода за ребенком-инвалидом;
  • период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на сохраненную зарплату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись.

Таким образом, получается что с 01 января 2013 года мы получаем две формулы для расчета среднего заработка. Первая формула — для расчета среднего заработка для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, а вторая — для пособий по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет.

5 — упрощенцы будут вести бухгалтерский учет в полном объеме

Вопросы применения УСН в 201 году я уже рассматривал, поэтом подробно останавливаться на данной проблематике не считаю нужным. Более подробно об изменениях в упрощенной системе налогообложения можно прочитать вот тут.

Главным и наиболее обсуждаемым изменением является, естественно, ведением упрощенцами с нового года бухгалтерского учета в полном объеме. Тем не менее, есть основания надеяться, что данную норму Закона о бухгалтерском учете упразднят. Я об этом писал вот в этом посте. Но каких-либо конкретных результатов о движении законопроекта, упоминаемого в статье, по вертикали власти ждать в этом году нам не стоит, так как обсуждение в Государственной думе он будет проходить только 18 января 2013 года.

6 — введена патентная система налогообложения (ПСН)

Такая система заменяет ныне действующую УСН на основе патента, что говорит о том, что в новом году последней просто напросто не будет. Так же как и УСН на основе патента, ПСН применяется исключительно индивидуальными предпринимателями и точно так же существует закрытый перечень видов деятельности, по которым ПСН может быть применена.

Бремя принятия и введения на территории того или иного субъекта РФ ПСН переложено на плечи местных органов власти, так что прежде чем начинать вникать в новую систему налогообложения и приступать к расчету потенциальных выгод от перехода на него, имеет смысл убедиться в том, что на Вашей территории данный режим налогообложения вообще принят и действует.

ПСН обладает интересным и не совсем обычным для норм Налогового Кодекса РФ ограничением — у ИП должно работать не более 15 наемных работников. Естественно, имеется ввиду их среднесписочная численность. Но, что важно учесть, ограничение это распространяется не только на работников, занятых в деятельности, подпадающей под ПСН, но и в прочих видах деятельности. То есть, допустим, если у ИП работает 10 человек по виду деятельности, облагаемым ПСН, и 7 человек по виду деятельности, облагаемым другим налогом, то применять ПСН он уже не имеет права. Собственно говоря, разъяснительная практика Министерства финансов то же самое условие выдвигает и для ЕНВД в случае совмещения его с прочими режимами налогообложения.

Налоговая декларация по ПСН не предоставляется, единственным отчетным документом является Книга учета доходов и расходов.

7 — изменения в страховых взносах

Предельная величина базы для начисления страховых взносов с 01 января 2013 года составит 568000 рублей.

Несколько именились ставки взносов для отдельных категорий плательщиков.

Плательщики ЕСХН, Сельскохозяйственные производители, начисления инвалидов и организаций инвалидов облагаются в 2013 году следующим образом:

  • страховая часть для лиц 1966 года и старше — 21%
  • страховая часть для лиц 1967 года и моложе — 15%
  • накопительная часть для лиц 1967 года и моложе — 6%
  • ФФОМС для всех лиц — 3,7%
  • ФСС для всех лиц — 2,4%

Организации, осуществляющие деятельность в области СМИ:

  • страховая часть для лиц 1966 года и старше — 21,6%
  • страховая часть для лиц 1967 года и моложе — 15,6%
  • накопительная часть для лиц 1967 года и моложе — 6%
  • ФФОМС для всех лиц — 3,5%
  • ФСС для всех лиц — 2,9%

 

Некоторые важные итоги 2012 года, на которых я бы хотел заострить внимание

  1. Верховный суд поставил точку в вопросе о правомерности удержаний из заработной платы работников, достаточно точно обозначив, что подобные удержания могут происходить только в случае наличия счетной арифметической ошибки. Такого же мнения придерживается и Роструд. О постановлении Верховного суда можно прочитать вот здесь, а о возможных стратегиях поведения в том случае, когда необходимо взыскать излишне выплаченную зарплату, например — здесь.
  2. Согласно решению Верховного арбитражного суда стоимостные показатели в декларации по УСН не должны округляться. Подробнее об этом и еще одном решении суда я писал в этой заметке.

 

Вопросы на 2013 год, оставшиеся на текущий момент без ответов.

  1. Так как вводятся некие дополнительные страховые взносы, следовательно изменения должна претерпеть форма РСВ-1.
  2. Не известно, по какой форме сдавать отчет по форме 4-ФСС. Приказ №152 от 31.08.2012 г. до сих пор не зарегистрирован Минюстом, следовательно, есть все основания предполагать, что и за 2012 год отчитываться мы будем как и за 9 месяцев — по старой форме, действовавшей на протяжении всего 2012 года.


Оставить комментарий