ПРОФБЛОГ для бухгалтера


© Дмитрий Гудович

Работа бухгалтера и отечественный бухгалтерский учет. Взгляд изнутри

🔍
Подписаться на новости

 ПРОФБЛОГ — все об упрощенке с точки зрения 2013 года

Упрощенная система налогообложения 2013Решил собрать воедино все-все-все, что касается упрощенной системы налогообложения, только уже с точки зрения изменений, вступающих в силу с нового 2013 года. Пост содержит самые основные положения Налогового Кодекса, посвященные этому режиму налогообложения и, я думаю, будет хорошим подспорьем начинающему бухгалтеру или предпринимателю и неплохим повторением для бухгалтера или предпринимателя со стажем.

Итак, самые главные положения законодательства по упрощенке 2013.

Статья 346.11

1 — Переход на УСН и возврат к общему режиму налогообложения — добровольный

2 — Организации на УСН освобождены от уплаты следующих налогов:

  • на прибыль (исключения — доходы, облагаемые по ставкам, указанным в п. 3 и в п.4 статьи 284 НК РФ
  • на имущество организаций
  • НДС (исключения — ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся в юрисдикции РФ, а также НДС, уплачиваемый по статье 174.1 НК РФ)

3 — ИП на УСН освобождены от уплаты следующих налогов:

  • на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности и за исключением налогов, уплачиваемых с доходов по пунктам 2,4,5 статьи 224 НК РФ
  • на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности)
  • НДС (исключения — ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся в юрисдикции РФ, а также НДС, уплачиваемый по статье 174.1 НК РФ)

Статья 346.12

1 — Налогоплательщиками являются организации и ИП

2 — Право перехода на УСН — доход от реализации по итогам 9 месяцев года, в котором подается уведомление на УСН, не превышает 45 млн. руб. Указанная величина индексируется на коэффициент-дефлятор.

3 — Не вправе применять УСН:

  • организации, имеющие филиалы и (или) представительства
  • банки
  • страховщики
  • негосударственные пенсионные фонды
  • инвестиционные фонды
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг
  • ломбарды
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
  • организации, занимающиеся игорным бизнесом
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
  • организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса
  • организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов
  • организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек
  • организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей
  • казенные и бюджетные учреждения
  • иностранные организации
  • организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 НК

Статья 346.13

1 — Чтобы начать применять УСН необходимо подать уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествуюшего году перехода на УСН.

2 — Вновь созданные организации и ИП уведомляют о применении УСН в срок до 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. По данному вопросу, кстати, есть интересная судебная практика, но в новом году стоит иметь ввиду положения статьи 346.12.

3 — Случаи возврата на общий режим налогообложения:

  • превышение по итогам налогового (отчетного) периода доходом лимита в 60 млн. руб. Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор;
  • остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. руб.
  • доля непосредственного участия других организаций составит более 25%
  • среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период превысит 100 человек.

4 — Налогоплательщик должен сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течении 15 календарных дней по истечении налогового (отчетного) периода.

5 — Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Срок подачи уведомления в налоговый орган — 15 января года, в котором он желает перейти на иной режим налогообложения.

6 — В случае прекращения предпринимательской деятельности, по которой применялась УСН, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

7 — Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее, чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

Статья 346.14

1 — Данная статья регламентирует добровольность в выборе объекта налогообложения при УСН.

2 — Объект налогообложения может изменяться ежегодно. Чтобы сменить объект налогообложения, необходимо уведомить об этом факте налоговый орган в срок до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик желает сменить объект.

3 — Объектом налогообложения могут быть:

  • доходы
  • доходы, уменьшенные на величину расходов

Статья 346.15

1 — Доходами для целей УСН признаются:

  • доходы от реализации
  • внереализационные доходы

2 — Не являются доходами для целей УСН:

  • доходы по статье 251 НК РФ
  • доходы по пунктам 3 и 4 статьи 284 НК РФ
  • доходы ИП, облагаемые налогом на доходы физических лиц (п. 2,4,5 статьи 224 НК РФ)

Статья 346.16

1 — Расходами для целей УСН являются:

  • расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств
  • расходы на приобретение нематериальных активов
  • расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных)
  • арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество
  • материальные расходы
  • расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности
  • расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности
  • суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком
  • проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями
  • расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности
  •  суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
  • расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации
  • расходы на командировки
  • плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги
  • расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие)
  • расходы на канцелярские товары
  • расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи
  • расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных
  • расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания
  • расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов
  • суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
  • расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения
  • расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию
  • расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров
  • расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы
  • плата за предоставление информации о зарегистрированных правах
  • расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости
  • расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности
  • судебные расходы и арбитражные сборы
  • периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации
  • вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»
  •  расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса
  • расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте
  • расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники
  • расходы по вывозу твердых бытовых отходов

Статья 346.17

1 — Доходы признаются по кассовому методу, то есть в день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности налогоплательщику иным способом.

2 — Расходы для целей УСН признаются после их фактической оплаты

3 — Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и расходы не приобретение (создание) нематериальных активов отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода.

Статья 346.18

1 — Налоговая база определяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Статья 346.19

1 — Налоговый период — календарный год

2 — Отчетный период — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев

Статья 346.20

1 — Налоговая ставка при объекте налогообложения «Доходы» — 6%

2 — Налоговая ставка при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» — 15%, но не менее минимального налога 1% от суммы дохода. Ставка 15% может быть дифференцирована в пределах от 5% до 15%, в зависимости от категории налогоплательщика и соответствующего решения органов местного самоуправления

Статья 346.21

1 — Налог с объектом налогообложения «Доходы» исчисляется нарастающим итогом, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. Он может быть уменьшен на уплаченные в пределах исчисленных в данном налоговом (отчетном) периоде суммы

  • страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование; обязательное социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование; обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний)
  • расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника
  • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя

2 — Сумма налога (объект налогообложения «Доходы») не может быть уменьшена более, чем на 50%

3 — ИП, выбравшие в качестве системы налогообложения УСН с объектом налогообложения «Доходы», и не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

4 — Налог с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» исчисляется нарастающим итогом, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей

Статья 346.21, 346.23

1 — Срок уплаты авансового платежа по УСН — 25 число первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

2 — Срок уплаты налога и предоставления налоговой декларации по итогам года для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3 — Срок уплаты налога и предоставления налоговой декларации по итогам года для ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 346.24

1 — Налогоплательщики на УСН обязаны вести налоговый учет на основании Книги доходов и расходов

2 — Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность

3 — Обязателен порядок ведения кассовых операций.

4 — Обязателен учет показателей по прочим налогам, взносам и сборам.

Краткий обзор ЕНВД на 2013 можно прочитать здесь



3 комментариев to 'ПРОФБЛОГ — все об упрощенке с точки зрения 2013 года'

Подписка на комментарии RSS or TrackBack to 'ПРОФБЛОГ — все об упрощенке с точки зрения 2013 года'.

  1. […] Вопросы применения УСН в 201 году я уже рассматривал, поэтом подробно останавливаться на данной проблематике не считаю нужным. Более подробно об изменениях в упрощенной системе налогообложения можно прочитать вот тут. […]

  2. Спасибо. Очень помогло освежить в памяти все моменты.

    Лариса

    13 Янв 13 at 19:31

  3. […] Все об упрощенке с точки зрения 2013 года […]

Оставить комментарий