ПРОФБЛОГ — все об упрощенке с точки зрения 2013 года

Упрощенная система налогообложения 2013Решил собрать воедино все-все-все, что касается упрощенной системы налогообложения, только уже с точки зрения изменений, вступающих в силу с нового 2013 года. Пост содержит самые основные положения Налогового Кодекса, посвященные этому режиму налогообложения и, я думаю, будет хорошим подспорьем начинающему бухгалтеру или предпринимателю и неплохим повторением для бухгалтера или предпринимателя со стажем.

Итак, самые главные положения законодательства по упрощенке 2013.

Статья 346.11

1 — Переход на УСН и возврат к общему режиму налогообложения — добровольный

2 — Организации на УСН освобождены от уплаты следующих налогов:

  • на прибыль (исключения — доходы, облагаемые по ставкам, указанным в п. 3 и в п.4 статьи 284 НК РФ
  • на имущество организаций
  • НДС (исключения — ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся в юрисдикции РФ, а также НДС, уплачиваемый по статье 174.1 НК РФ)

3 — ИП на УСН освобождены от уплаты следующих налогов:

  • на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности и за исключением налогов, уплачиваемых с доходов по пунктам 2,4,5 статьи 224 НК РФ
  • на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности)
  • НДС (исключения — ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся в юрисдикции РФ, а также НДС, уплачиваемый по статье 174.1 НК РФ)

Статья 346.12

1 — Налогоплательщиками являются организации и ИП

2 — Право перехода на УСН — доход от реализации по итогам 9 месяцев года, в котором подается уведомление на УСН, не превышает 45 млн. руб. Указанная величина индексируется на коэффициент-дефлятор.

3 — Не вправе применять УСН:

  • организации, имеющие филиалы и (или) представительства
  • банки
  • страховщики
  • негосударственные пенсионные фонды
  • инвестиционные фонды
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг
  • ломбарды
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
  • организации, занимающиеся игорным бизнесом
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
  • организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса
  • организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов
  • организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек
  • организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей
  • казенные и бюджетные учреждения
  • иностранные организации
  • организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 НК

Статья 346.13

1 — Чтобы начать применять УСН необходимо подать уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествуюшего году перехода на УСН.

2 — Вновь созданные организации и ИП уведомляют о применении УСН в срок до 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. По данному вопросу, кстати, есть интересная судебная практика, но в новом году стоит иметь ввиду положения статьи 346.12.

3 — Случаи возврата на общий режим налогообложения:

  • превышение по итогам налогового (отчетного) периода доходом лимита в 60 млн. руб. Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор;
  • остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. руб.
  • доля непосредственного участия других организаций составит более 25%
  • среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период превысит 100 человек.

4 — Налогоплательщик должен сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течении 15 календарных дней по истечении налогового (отчетного) периода.

5 — Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Срок подачи уведомления в налоговый орган — 15 января года, в котором он желает перейти на иной режим налогообложения.

6 — В случае прекращения предпринимательской деятельности, по которой применялась УСН, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

7 — Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее, чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

Статья 346.14

1 — Данная статья регламентирует добровольность в выборе объекта налогообложения при УСН.

2 — Объект налогообложения может изменяться ежегодно. Чтобы сменить объект налогообложения, необходимо уведомить об этом факте налоговый орган в срок до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик желает сменить объект.

3 — Объектом налогообложения могут быть:

  • доходы
  • доходы, уменьшенные на величину расходов

Статья 346.15

1 — Доходами для целей УСН признаются:

  • доходы от реализации
  • внереализационные доходы

2 — Не являются доходами для целей УСН:

  • доходы по статье 251 НК РФ
  • доходы по пунктам 3 и 4 статьи 284 НК РФ
  • доходы ИП, облагаемые налогом на доходы физических лиц (п. 2,4,5 статьи 224 НК РФ)

Статья 346.16

1 — Расходами для целей УСН являются:

  • расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств
  • расходы на приобретение нематериальных активов
  • расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных)
  • арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество
  • материальные расходы
  • расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности
  • расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности
  • суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком
  • проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями
  • расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности
  •  суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
  • расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации
  • расходы на командировки
  • плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги
  • расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие)
  • расходы на канцелярские товары
  • расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи
  • расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных
  • расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания
  • расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов
  • суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
  • расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения
  • расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию
  • расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров
  • расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы
  • плата за предоставление информации о зарегистрированных правах
  • расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости
  • расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности
  • судебные расходы и арбитражные сборы
  • периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации
  • вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»
  •  расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса
  • расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте
  • расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники
  • расходы по вывозу твердых бытовых отходов

Статья 346.17

1 — Доходы признаются по кассовому методу, то есть в день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности налогоплательщику иным способом.

2 — Расходы для целей УСН признаются после их фактической оплаты

3 — Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и расходы не приобретение (создание) нематериальных активов отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода.

Статья 346.18

1 — Налоговая база определяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Статья 346.19

1 — Налоговый период — календарный год

2 — Отчетный период — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев

Статья 346.20

1 — Налоговая ставка при объекте налогообложения «Доходы» — 6%

2 — Налоговая ставка при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» — 15%, но не менее минимального налога 1% от суммы дохода. Ставка 15% может быть дифференцирована в пределах от 5% до 15%, в зависимости от категории налогоплательщика и соответствующего решения органов местного самоуправления

Статья 346.21

1 — Налог с объектом налогообложения «Доходы» исчисляется нарастающим итогом, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. Он может быть уменьшен на уплаченные в пределах исчисленных в данном налоговом (отчетном) периоде суммы

  • страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование; обязательное социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование; обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний)
  • расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника
  • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя

2 — Сумма налога (объект налогообложения «Доходы») не может быть уменьшена более, чем на 50%

3 — ИП, выбравшие в качестве системы налогообложения УСН с объектом налогообложения «Доходы», и не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

4 — Налог с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» исчисляется нарастающим итогом, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей

Статья 346.21, 346.23

1 — Срок уплаты авансового платежа по УСН — 25 число первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

2 — Срок уплаты налога и предоставления налоговой декларации по итогам года для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3 — Срок уплаты налога и предоставления налоговой декларации по итогам года для ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 346.24

1 — Налогоплательщики на УСН обязаны вести налоговый учет на основании Книги доходов и расходов

2 — Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность

3 — Обязателен порядок ведения кассовых операций.

4 — Обязателен учет показателей по прочим налогам, взносам и сборам.

Краткий обзор ЕНВД на 2013 можно прочитать здесь

There are sundry well-thought-of online pharmacies. However others aren’t licensed in the United States. You can buy preparation to treat chronic treatment of the signs of rheumatoid arthritis or muscle rigidity. Few medicines are used to treat erectile dysfunction. If you are considering purchase viagra in Canada, you perhaps want to study about cost of viagra. Nowadays many families search for the exact keyword ‘what does viagra cost‘ on Google. The so essential aspect you must look for is undefined. Generally, both men and women are afflicted by sexual problems. Having erectile dysfunction can be a real challenge. Finally most side effects vary from human to person. Your health care vocational may at times change your dose to be aware you get the best results.

ПРОФБЛОГ — все об упрощенке с точки зрения 2013 года: 3 комментария

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *